爲了進一(yī)步推動資源綜合(hé)利用工作，促進節(jie)能減排，經國務院(yuan)批準，決定調整和(he)完善部分資源綜(zong)合利用産品的增(zeng)值稅政策。同時，爲(wèi)了規範對資源綜(zōng)合利用産品的認(rèn)定管理，需對現行(háng)相關政策進行整(zheng)合。現将有關資源(yuan)綜合利用及其他(tā)産品增值稅政策(cè)統一明确如下：
一(yī)、對銷售下列自産(chǎn)貨物實行免征增(zēng)值稅政策：
（一）再生(sheng)水。再生水是指對(duì)污水處理廠出水(shui)、工業排水（礦井水(shui)）、生活污水、垃圾處(chu)理廠滲透（濾）液等(deng)水源進行回收，經(jīng)适當處理後達到(dào)一定水質标準，并(bìng)在一定範圍内重(zhòng)複利用的水資源(yuan)。再生水應當符合(hé)水利部《再生水水(shui)質标準》（SL368—2006）的有關規(guī)定。
（二）以廢舊輪胎(tāi)爲全部生産原料(liào)生産的膠粉。膠粉(fěn)應當符合GB/T19208—2008規定的(de)性能指标。
（三）翻新(xin)輪胎。翻新輪胎應(yīng)當符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定(ding)的性能指标，并且(qie)翻新輪胎的胎體(ti)100%來自廢舊輪胎。
（四(sì)）生産原料中摻兌(dui)廢渣比例不低于(yú)30%的特定建材産品(pǐn)。
特定建材産品，是(shì)指磚（不含燒結普(pu)通磚）、砌塊
、陶粒、牆闆、管(guǎn)材、混凝土、砂漿、道(dào)路井蓋、道路護欄(lan)、防火材料、耐火材(cái)料、保溫材料、礦（岩(yan)）棉。
二、對污水處理(li)勞務免征增值稅(shui)。污水處理是指将(jiang)污水加工處理後(hòu)符合GB18918—2002有關規定的(de)水質标準的業務(wu)。
三、對銷售下列自(zi)産貨物實行增值(zhi)稅即征即退的政(zhèng)策：
（一）以工業廢氣(qi)爲原料生産的高(gao)純度二氧化碳産(chǎn)品。高純度二氧化(hua)碳産品，應當符合(he)GB10621—2006的有關規定。
（二）以(yǐ)垃圾爲燃料生産(chǎn)的電力或者熱力(li)。垃圾用量占發電(dian)燃料的比重不低(di)于80%，并且生産排放(fàng)達到GB13223—2003第1時段标準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關規定(dìng)。
所稱垃圾，是指城(chéng)市生活垃圾、農作(zuo)物稭杆、樹皮廢渣(zha)、污泥、醫療垃圾。
（三(sān)）以煤炭開采過程(chéng)中伴生的舍棄物(wù)油母頁岩爲原料(liao)生産的頁岩油。
（四(si)）以廢舊瀝青混凝(níng)土爲原料生産的(de)再生瀝青混凝土(tu)。廢舊瀝青混凝土(tǔ)用量占生産原料(liao)的比重不低于30%。
（五(wu)）采用旋窯法工藝(yì)生産并且生産原(yuán)料中摻兌廢渣比(bǐ)例不低于30%的水泥(ní)（包括水泥熟料）。
1.對(dui)經生料燒制和熟(shú)料研磨工藝生産(chan)水泥産品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式爲：
摻兌廢(fèi)渣比例=（生料燒制(zhi)階段摻兌廢渣數(shu)量+熟料研磨階段(duan)摻兌廢渣數量）÷（生(shēng)料數量+生料燒制(zhi)和熟料研磨階段(duàn)摻兌廢渣數量+其(qí)他材料數量）×100%
2.對外(wai)購熟料經研磨工(gong)藝生産水泥産品(pǐn)的企業，摻兌廢渣(zhā)比例計算公式爲(wèi)：
摻兌廢渣比例=熟(shu)料研磨過程中摻(chan)兌廢渣數量÷（熟料(liao)數量+熟料研磨過(guo)程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數量(liàng)）×100%
四、銷售下列自産(chan)貨物實現的增值(zhi)稅實行即征即退(tui)50%的政策：
（二）對燃煤(méi)發電廠及各類工(gong)業企業産生的煙(yan)氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生産的副(fù)産品。副産品，是指(zhǐ)石膏（其二水硫酸(suan)鈣含量不低于85%）、硫(liu)酸（其濃度不低于(yu)15%）、硫酸铵（其總氮含(hán)量不低于18%）和硫磺(huang)。
（三）以廢棄酒糟和(he)釀酒底鍋水爲原(yuán)料生産的蒸汽、活(huó)性炭、白碳黑、乳酸(suān)、乳酸鈣、沼氣。廢棄(qi)酒糟和釀酒底鍋(guō)水在生産原料中(zhong)所占的比重不低(dī)于80%。
（四）以煤矸石、煤(mei)泥、石煤、油母頁岩(yán)爲燃料生産的電(dian)力和熱力。煤矸石(shi)、煤泥、石煤、油母頁(yè)岩用量占發電燃(rán)料的比重不低于(yú)60%。
（五）利用風力生産(chan)的電力。
（六）部分新(xin)型牆體材料産品(pin)。具體範圍按本通(tōng)知附件1《享受增值(zhí)稅優惠政策的新(xīn)型牆體材料目錄(lu)》執行。
五、對銷售自(zi)産的綜合利用生(sheng)物柴油實行增值(zhi)稅先征後退政策(ce)。
綜合利用生物柴(chái)油，是指以廢棄的(de)動物油和植物油(yóu)爲原料生産的柴(chai)油。廢棄的動物油(yóu)和植物油用量占(zhàn)生産原料的比重(zhòng)不低于70%。
六、對增值(zhi)稅一般納稅人生(shēng)産的粘土實心磚(zhuān)、瓦，一律按适用稅(shui)率征收增值稅，不(bu)得采取簡易辦法(fa)征收增值稅。2025年11月(yuè)30日起，以立窯法工(gōng)藝生産的水泥（包(bāo)括水泥熟料），一律(lü)不得享受本通知(zhī)規定的增值稅即(ji)征即退政策。
七、申(shen)請享受本通知第(dì)一條、第三條、第四(si)條第一項至第四(sì)項、第五條規定的(de)資源綜合利用産(chan)品增值稅優惠政(zheng)策的納稅人，應當(dang)按照《國家發展改(gai)革委 财政部 國家(jiā)稅務總局關于印(yìn)發<國家鼓勵的資(zī)源綜合利用認定(dìng)管理辦法>的通知(zhi)》（發改環資[2006]1864号）的有(you)關規定，申請并取(qǔ)得《資源綜合利用(yòng)認定證書》，否則不(bu)得申請享受增值(zhí)稅優惠政策。
八、本(ben)通知規定的增值(zhí)稅免稅和即征即(ji)退政策由稅務機(ji)關，增值稅先征後(hou)退政策由财政部(bu)駐各地财政監察(cha)專員辦事處及相(xiang)關财政機關分别(bie)按照現行有關規(guī)定辦理。
九、本通知(zhi)所稱廢渣，是指采(cǎi)礦選礦廢渣、冶煉(liàn)廢渣、化工廢渣和(hé)其他廢渣。廢渣的(de)具體範圍，按附件(jian)2《享受增值稅優惠(hui)政策的廢渣目錄(lù)》執行。
本通知所稱(cheng)廢渣摻兌比例和(he)利用原材料占生(sheng)産原料的比重，一(yi)律以重量比例計(jì)算，不得以體積計(jì)算。
十、本通知第一(yī)條、第二條規定的(de)政策自2025年11月30日起(qǐ)執行，第三條至第(dì)五條規定的政策(ce)自2025年11月30日起執行(háng)，《财政部 國家稅務(wu)總局關于對部分(fèn)資源産品免征增(zēng)值稅的通知》（财稅(shui)字[1995]44号）、《财政部 國家(jiā)稅務總局關于繼(ji)續對部分資源綜(zōng)合利用産品等實(shi)行增值稅優惠政(zhèng)策的通知》（财稅字(zì)[1996]20号）、《财政部 國家稅(shui)務總局關于部分(fen)資源綜合利用及(ji)其他産品增值稅(shuì)政策問題的通知(zhi)》（财稅[2001]198号）、《财政部 國(guo)家稅務總局關于(yu)部分資源綜合利(li)用産品增值稅政(zhèng)策的補充通知》（财(cai)稅[2004]25号）、《國家稅務總(zǒng)局關于建材産品(pin)征收增值稅問題(tí)的批複》（國稅函[2003]1151号(hào)）、《國家稅務總局對(duì)利用廢渣生産的(de)水泥熟料享受資(zi)源綜合利用産品(pin)增值稅政策的批(pi)複》（國稅函[2003]1164号）、《國家(jia)稅務總局關于企(qi)業利用廢渣生産(chǎn)的水泥中廢渣比(bǐ)例計算辦法的批(pi)複》（國稅函[2004]45号）、《國家(jiā)稅務總局關于明(ming)确資源綜合利用(yong)建材産品和廢渣(zhā)範圍的通知》（國稅(shuì)函[2007]446号）、《國家稅務總(zǒng)局關于利用廢液(yè)（渣）生産白銀增值(zhi)稅問題的批複》（國(guó)稅函[2008]116号）相應廢止(zhǐ)。
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